Comment calculer et prolonger la durée de vie utile d'un actif

Tous les actifs physiques sont sujets au vieillissement et à la détérioration. Les bâtiments se décomposent et s'effondrent, tandis que les machines perdent leur fonctionnalité à cause de l'usure. Pour minimiser les retombées des pannes majeures et reporter les remplacements d'actifs coûteux, il est tout à fait naturel que les entreprises veuillent savoir comment calculer et prolonger la durée de vie utile des actifs qu'elles possèdent.

L'expression « un point à temps en sauve neuf » est inestimable dans ce contexte. Bien que la décomposition soit inévitable, vous pouvez encore faire beaucoup pour la retarder. Outre des économies de coûts considérables, il vous fournira également des informations essentielles pour une meilleure planification financière. Pour que tout cela se produise, vous devez d'abord comprendre le concept de durée de vie utile d'un actif .

Cet article explique la relation entre la durée de vie utile et l'amortissement, comment déterminer la durée de vie utile attendue et comment prolonger la durée de vie des actifs critiques. Allons-y directement. 

Comprendre la durée de vie utile d'un actif

La durée de vie utile d'un actif est un concept en affaires lié aux immobilisations corporelles. Un actif corporel est tout actif détenu par l'entreprise qui a une forme physique. Il peut s'agir de terrains, de bâtiments, de machines, de meubles, de véhicules, d'outils ou de produits manufacturés (inventaire).

La durée de vie utile d'un actif est la durée estimée pendant laquelle vous pouvez raisonnablement vous attendre à ce qu'un actif reste fonctionnel et génère des revenus, ou fournisse d'autres avantages. De nombreux facteurs peuvent affecter la durée de vie utile d'un actif, à la fois physique et économique. 

Certaines catégories d'actifs, comme les machines, ont une date d'expiration. Cela vous donne une idée générale du moment où la durée de vie utile pourrait se terminer. Les facteurs qui peuvent raccourcir la durée de vie utile d'un actif comprennent une mauvaise utilisation/surutilisation, des accidents, des inondations, l'évolution des nouvelles technologies qui rendent l'actif obsolète, etc.

À l'inverse, il existe des mesures telles que la maintenance préventive que les entreprises peuvent prendre pour prolonger la durée de vie utile des actifs importants. Plus à ce sujet vers la fin de l'article.

Durée d'utilisation et amortissement

La durée de vie utile des actifs est une variable importante en comptabilité d'entreprise, étroitement liée au concept de « dépréciation » – la baisse de la valeur monétaire d'un actif. Lorsque la durée de vie utile d'un actif se termine, il devient également entièrement amorti.

En comptabilité, l'amortissement est un outil précieux utilisé pour répartir le coût initial d'acquisition d'un actif sur la durée de son utilisation. Cela a des implications fiscales majeures et peut également avoir un impact sur votre bilan (en tant que dépense).

L'importance des estimations de durée de vie utile

Les estimations de durée de vie utile ont des implications à long terme sur plusieurs aspects différents de votre entreprise :

• Comptabilité : les taux d'amortissement ont un impact significatif sur vos bilans, comptes de résultat, impôt à payer et flux de trésorerie (indirectement). Pour calculer l'amortissement, vous devez connaître la durée de vie utile d'un actif.
• Planification financière : la durée de vie utile et l'amortissement vous indiquent combien de temps il vous reste avant qu'un investissement important ne soit requis pour le remplacement des actifs critiques. Cela aura un impact fondamental sur votre planification financière et budgétaire à moyen et long terme.
• Entretien et sécurité : pour assurer une sécurité maximale sur le lieu de travail, vous devez effectuer un entretien de routine des équipements et des installations. Ne pas le faire augmentera le risque de pannes et d'accidents catastrophiques de l'équipement. Garder un œil sur les estimations de la durée de vie utile des actifs aidera à développer des programmes de maintenance préventive adéquats.
• Valeur de récupération de l'actif : vous pouvez souvent récupérer au moins une partie de votre investissement initial dans un actif en le vendant à la fin de sa durée de vie. Cette valeur de récupération est un autre élément clé des calculs d'amortissement. Pour une estimation précise de la valeur de récupération des actifs, vous devez connaître la durée de vie utile de ces actifs.

La fin de la vie utile ne signifie pas nécessairement la fin de la vie d'un actif. C'est plutôt comme la retraite. Les actifs à la fin de leur durée de vie peuvent encore avoir de la valeur pour d'autres en dehors de l'entreprise. De nombreuses entreprises récupèrent régulièrement des machines et des véhicules vieillissants, par le biais d'enchères et d'autres moyens. Cela permet de réduire ou d'éviter les pertes financières dans les livres en restituant une valeur de récupération à l'entreprise grâce à la revente.

Comment déterminer la durée de vie utile d'un actif

La durée de vie utile d'un actif est une estimation, pas un nombre exact. Toutes les immobilisations corporelles sont supposées avoir, au strict minimum, une durée de vie utile d'un an. Bien qu'il n'y ait pas besoin d'une précision extrême jusqu'à des semaines ou des mois, il faut toujours être prudent lors de l'estimation de la durée de vie utile.

Même un changement d'ampleur de quelques années seulement dans l'estimation de la durée de vie utile d'une immobilisation se traduira par un changement important dans les livres comptables sous la forme d'un amortissement. Il est donc toujours conseillé de faire preuve de diligence raisonnable lors de la détermination de la durée de vie utile de l'actif.

Facteurs ayant un impact sur la durée de vie utile des actifs

Divers facteurs internes et externes peuvent affecter la durée de vie d'un actif. Alors que certains d'entre eux seront des facteurs physiques, d'autres pourraient être de nature financière ou même technologique.

Voici une liste de facteurs importants qui doivent être pris en considération lors de l'évaluation de la durée de vie utile (restante) d'un actif :

•  État de l'actif au moment de l'achat : un nouvel élément durera évidemment plus longtemps qu'un élément précédemment utilisé.
• Modèles d'utilisation : les actifs qui subissent une utilisation intensive sont plus susceptibles de faire face à une usure accrue. De même, certains équipements/bâtiments qui restent inutilisés pendant de longues périodes peuvent également voir leur durée de vie diminuer.
• Climat/géographie : les actifs situés dans des zones aux climats extrêmes ou sujettes à des catastrophes naturelles (incendie, inondation, etc.) peuvent nécessiter des estimations de durée de vie inférieures.
• Technologie : les avancées technologiques peuvent conduire à une obsolescence plus rapide de certains actifs. Les ordinateurs et autres appareils numériques sont un bon exemple d'actifs qui deviennent obsolètes relativement rapidement.
• Gouvernement/conformité : surtout avec la crise climatique actuelle, cet aspect a pris une plus grande importance. Les équipements et les véhicules qui ne respectent pas les nouvelles normes environnementales verront leur durée de vie réduite.

Les incidents et les pannes majeures peuvent réduire la durée de vie des actifs. Les professionnels de la maintenance doivent garder un œil sur l'état des actifs et avertir des besoins potentiels d'ajustement des estimations de la durée de vie utile des actifs.

Estimations de la durée de vie utile des immobilisations

D'un point de vue comptable, la principale autorité sur les estimations de la durée de vie utile des actifs de l'entreprise est l'agence fiscale gouvernementale. Par exemple, aux États-Unis, l'Internal Revenue Service (IRS) a établi des normes d'amortissement pour la plupart des catégories d'actifs corporels.

Voici quelques points saillants d'une très longue liste d'éléments :

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Selon les types d'actifs, vous pouvez également utiliser les directives d'organismes de l'industrie largement respectés. Par exemple, vous pouvez utiliser la Building Owners and Managers Association (BOMA) pour les immeubles de bureaux ou la base de données Gordian RSMeans pour les actifs liés à la construction. À partir de cette ligne de base, vous êtes libre de faire des ajustements judicieux en fonction de facteurs pertinents pour votre cas.

Comment calculer la durée de vie utile d'un actif

Il existe deux approches principales pour calculer l'amortissement :l'amortissement linéaire et amortissement accéléré.

Avant de prendre la calculatrice, vous devez connaître les entrées suivantes :

• Coût de l'actif  :le coût d'un actif comprend le coût total d'acquisition :coût d'achat, frais de transport, frais d'installation, coût de formation du personnel, etc. 
• La durée de vie utile de l'actif : estimé à l'aide des ressources mentionnées précédemment et/ou sur la base des informations disponibles dans le manuel OEM (fabricant d'équipement d'origine).
• Valeur de récupération : la valeur de revente de l'actif à la fin de sa durée de vie utile, souvent disponible dans les directives d'organisations industrielles réputées.

Amortissement linéaire 

La méthode d'amortissement linéaire se traduit par un amortissement annuel déduit en versements égaux tout au long de la durée de vie de l'actif. Le résultat est une baisse constante de la valeur à mesure que vous radiez le même montant chaque année.

L'amortissement linéaire est la méthode la plus simple et la plus simple pour calculer l'amortissement des actifs. En conséquence, il est également moins sujet aux erreurs, ce qui en fait le modèle préféré dans la plupart des circonstances. Il est idéal pour les immobilisations dont la valeur devrait connaître une baisse constante au fil des ans.

Exemple d'amortissement linéaire :bâtiment commercial

Considérons un nouvel entrepôt d'une valeur de 1 000 000 $ avec une durée de vie utile standard de 30 ans. La valeur estimée du terrain est de 200 000 $. En soustrayant la valeur du terrain du coût de l'actif, vous obtenez 800 000 $. Divisez cela par la durée de vie utile pour obtenir 26 666 $. Il s'agit de la valeur d'amortissement annuelle de l'entrepôt sur ces 30 ans.

Voici quelques lectures supplémentaires si vous souhaitez en savoir plus sur ce modèle.

Amortissement accéléré

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Il existe plusieurs méthodes différentes dans la catégorie de l'amortissement accéléré (vous pouvez en voir deux dans l'image ci-dessus - DDBM et SYDM). Malgré la complexité de ces méthodes, il existe des raisons d'utiliser le modèle accéléré : 

• C'est l'approche la plus appropriée pour les actifs tels que les ordinateurs qui deviennent obsolètes plus rapidement que les autres actifs. La chute brutale de la valeur de l'actif au cours des premières années reproduit cette tendance.
• Cela reflète le modèle d'utilisation courant où un actif nouvellement acquis est fortement utilisé au cours des premières années, ce qui entraîne une usure plus importante.
• Les entreprises peuvent opter pour un amortissement accéléré pour des raisons de stratégie fiscale spécifiques.

Exemple d'amortissement accéléré :machine CNC

Disons qu'une entreprise achète une machine CNC avec un coût total de 200 000 $. Pour un broyeur à 3 axes de qualité de production, nous pouvons définir la durée de vie utile à 10 ans raisonnables.

En raison d'une utilisation intensive au cours de ses premières années, l'entreprise souhaite utiliser un amortissement accéléré pour cet actif. Ils estiment la valeur de récupération à 20 000 $. En utilisant la méthode linéaire, nous obtenons une dépréciation annuelle de 18 000 $, soit environ 9 %. En augmentant cela de 150 %, nous obtenons un taux d'amortissement de 13,5 %

Au cours de la première année, la valeur de la machine CNC se déprécierait de 27 000 $. Au cours de la deuxième année, la dépréciation sera de 13,5 % de la valeur comptable actuelle de 173 000 $, soit 23 350 $. En utilisant la formule, voici un tableau rapide d'amortissement pour les années suivantes :

• Année 1 : 27 000 $
• Année 2 : 23 350 $
• Année 3 : 20 190 $
• …
• Année 10 : 7317 $

À la fin de l'année 10, l'amortissement accéléré laissera la valeur de la machine CNC à 46 935 $. La différence entre cela et la valeur de récupération - 26 935 $ - est généralement créditée en tant que dépense dans les livres comptables.

Vous pouvez trouver plus d'informations sur l'amortissement accéléré dans ce guide.

5 pratiques pour prolonger la durée de vie utile des actifs critiques

Les estimations de durée de vie utile et les lignes directrices ne sont pas gravées dans le marbre. Les entreprises peuvent utiliser certaines mesures prospectives pour prolonger la durée de vie effective de leurs actifs et économiser de l'argent à long terme.

Les meilleures pratiques pour prolonger la durée de vie de l'équipement incluent :

1. Maintenance proactive : des stratégies proactives de gestion des actifs telles que la maintenance préventive et prédictive sont essentielles pour éviter les pannes. Ceci est important car les pannes majeures réduisent la durée de vie des actifs. Utilisez la GMAO pour planifier les tâches de maintenance proactive et vous assurer qu'elles sont exécutées à temps.
2. Formation des opérateurs de machine : investir dans des modules de formation d'opérateur appropriés lorsqu'il s'agit de machinerie lourde ou d'autres équipements spécialisés. Mettez en place un processus d'intégration pour les nouveaux opérateurs afin de les familiariser avec tous les actifs avec lesquels ils seront en contact.
3. Suivre les directives OEM : suivez scrupuleusement le manuel d'utilisation ou les directives du fournisseur lors de la mise en service des actifs et effectuez les ajustements appropriés en fonction de l'environnement de travail.
4. Acheter le bon élément en premier lieu : effectuer une vérification diligente pendant le processus d'acquisition d'actifs pour s'assurer que l'actif acquis correspond parfaitement à vos scénarios d'utilisation.
5. Utilisation de pièces détachées d'origine : s'approvisionner en pièces de rechange et outils auprès du fournisseur ou de revendeurs agréés pour s'assurer qu'il n'y a aucun compromis sur la qualité de ces composants.

Gardez à l'esprit que la durée de vie de certains actifs ne peut pas être prolongée. Par exemple, les extincteurs, les détecteurs de fumée et les dispositifs de sécurité similaires doivent être remplacés après un certain nombre d'années. Cela est requis par la loi, quel que soit l'état réel de l'actif.

Dans ces circonstances, une maintenance proactive et d'autres méthodes sont toujours nécessaires pour garantir que les actifs atteignent leur durée de vie prévue et ne doivent pas être remplacés prématurément.

Prenez soin des actifs afin qu'ils puissent prendre soin de vous

L'entreprise ne peut pas fonctionner correctement si des actifs importants sont en mauvais état. Investir dans des mesures proactives augmente non seulement la durée de vie utile des actifs et réduit les coûts, mais améliore également la sécurité, la productivité et la satisfaction des employés.

Toute entreprise qui cherche à être productivement efficace ne peut pas laisser la maintenance de côté.