Guide essentiel des déductions fiscales pour les emprunteurs de prêts PPP

Avec la nouvelle année viennent de nombreuses occasions de célébration, mais aussi de nouveaux maux de tête — pas le moindre étant la saison fiscale. Au cours des derniers mois, on avait l'impression que le Congrès et l'IRS se heurtaient constamment l'un à l'autre sur la question de savoir si les dépenses d'entreprise payées avec l'argent des prêts du Paycheck Protection Program (PPP) pouvaient encore être considérées comme déductibles fiscalement.

Pendant des semaines, il semblait que l'IRS l'emporterait avec son mantra de « pas question, pas comment », mais le Congrès — dans une bienvenue surprise — a semblé réussir un miracle de Noël, déclarant que tout l'intérêt des prêts PPP était de fournir des finances pour des dépenses clés d'entreprise, telles que les salaires et les paiements de loyer ou d'hypothèque. En tant que tel, les prêts PPP qui peuvent être pardonnés ne seront pas considérés comme faisant partie des revenus d'une entreprise, mais maintenant les entreprises sont également assurées que les déductions fiscales régulières peuvent être réclamées même sur les dépenses payées avec de l'argent provenant de prêts PPP.

Nouveau soulagement COVID-19

Le 21 décembre, le Congrès a adopté le dernier projet de loi de secours COVID-19. Cette dernière itération du projet de loi stipule que « Aucune déduction ne sera refusée ou réduite, aucun attribut fiscal ne sera réduit, et aucune augmentation de base ne sera refusée, en raison de l'exclusion du revenu brut prévue par [la disposition de pardon de prêt qui dit que les prêts PPP pardonnés ne compteront pas comme revenu]. » Le texte législatif complet du projet de loi peut être trouvé ici.

Bien que de nombreux autres aspects du projet de loi soient encore débattus, tels que le filibuster du sénateur Bernie Sanders sur le refus du leader de la majorité au Sénat Mitch McConnell de chèques de relance de 2 000 $ par adulte américain travailleur — le Congrès semble avoir eu le dernier mot en ce qui concerne le renversement de la position dure de l'IRS plus tôt cette année sur le refus d'inclure les prêts PPP pardonnés comme revenus déductibles fiscalement, même si les prêts ne comptent pas eux-mêmes comme revenus d'entreprise.

Les petites entreprises et propriétaires d'entreprises ont supplié le Congrès pendant des mois de publier un nouveau tour de secours COVID-19, car des millions à travers le pays ressentent encore les répercussions de la pandémie de 2020. De nombreux élus au Congrès se sont même retrouvés en conflit interne au cours des derniers mois, alors que McConnell se heurtait aux démocrates et républicains lors des négociations pour le dernier projet de loi.

Détails du projet de loi de secours

Heureusement, les deux partis sont parvenus à un nouvel accord, et le projet de loi est rempli d'un certain nombre de mesures que les entreprises américaines demandaient, notamment :

• Un nouveau tour de distribution de prêts PPP, avec environ 284 milliards de dollars alloués, ainsi qu'une éligibilité élargie pour les organisations à but non lucratif relevant de la classification 501(c)(6), telles que les chambres de commerce de comté, qui n'étaient pas incluses dans les tours précédents de distribution PPP. Il y a aussi une inclusion pour les entreprises qui ont subi des réductions « sévères » de leur revenu année sur année (YoY) 2020, leur permettant de demander un second prêt PPP.
• Les dépenses d'entreprise payées avec de l'argent donné par les prêts PPP seront considérées comme déductibles fiscalement, renversant officiellement la décision de l'IRS sur la question prise plus tôt dans l'année. La capacité de déduire les dépenses si payées avec des prêts PPP avait été le centre d'un lobbying intense par les groupes de petites entreprises.
• 20 milliards de dollars supplémentaires alloués au programme Economic Injury Disaster Loan.
• Un programme de soutien de 15 milliards de dollars pour les entreprises telles que les salles de concert et de spectacle vivant, musées et théâtres, qui ont enduré des pertes significatives de revenus année sur année en résultat direct de la COVID-19.
• Environ 9 milliards de dollars alloués pour les institutions financières de développement communautaire et les institutions de dépôt minoritaires.
• L'inclusion potentielle des repas à considérer comme « dépense professionnelle déductible » pendant deux ans.

Dans l'ensemble, les détails du nouveau projet de loi de secours COVID-19 semblent écrasement positifs pour les petites entreprises et les Américains qui les possèdent. En abattant les murs de barrière de l'IRS pour spearhead les déductions sans impôts sur les prêts PPP pardonnés, le Congrès a donné aux entreprises américaines une nouvelle lueur d'espoir à l'avènement de la nouvelle année en vue de la prochaine saison fiscale 2021. Mais de nombreuses entreprises ne sont pas encore tout à fait sorties du bois.

En décembre 2020, 25 % des propriétaires d'entreprises affirmaient qu'ils pourraient devoir fermer si l'économie américaine ne s'améliore pas, sans même se stabiliser, dans les mois à venir. De ces mêmes propriétaires d'entreprises interrogés, moins de la moitié croient que l'économie récupérera suffisamment en 2021 pour atteindre des métriques de performance similaires à celles d'avant la pandémie. 36 % ont dit qu'ils ne s'attendaient pas à voir la reprise économique revenir aux niveaux d'avant la pandémie avant 2022, et 13 % croient qu'il faudra attendre 2023 ou plus tard pour voir une reprise économique stable.

En raison des complexités uniques et de l'incertitude relative qui plane encore sur de nombreux aspects du pardon des prêts PPP et des qualités déductibles fiscalement, il est hautement recommandé que chaque propriétaire d'entreprise parle avec son CPA ou professionnel de la fiscalité d'entreprise pour comprendre comment ces aspects peuvent impacter directement leur entreprise, ainsi que les employés, actionnaires et performance.

Glenn Sandler est le fondateur et CEO de G.I. Tax.