Débloquez 100 % des dépenses liées à l'article 179 pour l'automatisation robotique aux États-Unis.

09
septembre

Section 179 de l'IRS des États-Unis – Dépenses à 100 % pour l'automatisation robotique

• Par :Brian McMorris
• Automatisation
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Les entreprises peuvent immédiatement dépenser davantage de biens d'équipement en vertu de la nouvelle loi

Un contribuable peut choisir de passer en charges le coût de tout bien visé à l'article 179 et de le déduire dans l'année où le bien est mis en service. La nouvelle loi a augmenté la déduction maximale de 500 000 $ à 1 million de dollars. Il a également augmenté le seuil d'élimination progressive de 2 millions de dollars à 2,5 millions de dollars. Pour les années d'imposition commençant après 2018, ces montants de 1 million de dollars et 2,5 millions de dollars seront ajustés en fonction de l'inflation.

16 janvier 2020

– La déduction en vertu de l'article 179 pour 2020 est de 1 040 000 $. Cela signifie que les entreprises américaines peuvent déduire le prix total des achats d’équipement admissibles, jusqu’à 1 040 000 $, avec une limite « d’achat total d’équipement » de 2 590 000 $. La déduction comprend à la fois les équipements qualifiés neufs et usagés.
De plus, les entreprises peuvent bénéficier d'un bonus d'amortissement de 100 % sur les équipements neufs et d'occasion pendant toute l'année 2020.

Dépense temporaire à 100 % pour certains actifs de l'entreprise (amortissement bonus la première année)

La nouvelle loi augmente le pourcentage d'amortissement du bonus de 50 % à 100 % pour les biens qualifiés acquis et mis en service après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023. Le pourcentage d'amortissement du bonus pour les biens qualifiés qu'un contribuable a acquis avant le 28 septembre 2017 et mis en service avant le 1er janvier 2018 reste à 50 %. Des règles spéciales s'appliquent aux biens ayant une période de production plus longue et à certains avions.

La définition des biens éligibles à un amortissement majoré de 100 % a été élargie pour inclure les biens d'occasion qualifiés acquis et mis en service après le 27 septembre 2017, si tous les facteurs suivants s'appliquent :

• Le contribuable ou son prédécesseur n'a utilisé le bien à aucun moment avant de l'acquérir.
• Le contribuable n'a pas acquis le bien auprès d'une partie liée.
• Le contribuable n'a pas acquis le bien auprès d'un membre d'un groupe contrôlé de sociétés.
• La base du contribuable pour le bien utilisé n'est pas calculée en tout ou en partie par référence à la base ajustée du bien entre les mains du vendeur ou du cédant.
• La base de décision du contribuable sur les biens utilisés n'est pas prise en compte dans la disposition permettant de décider de la base de décision des biens acquis auprès d'un défunt.
• De plus, le coût des biens d'occasion éligibles à l'amortissement bonus n'inclut pas la base de propriété déterminée par référence à la base d'autres biens détenus à tout moment par le contribuable (par exemple, dans le cadre d'un échange de même nature ou d'une conversion involontaire).

La nouvelle loi a ajouté les productions cinématographiques, télévisuelles et théâtrales en direct comme types de biens qualifiés pouvant être éligibles à un amortissement bonus de 100 %. Cette disposition s'applique aux biens acquis et mis en service après le 27 septembre 2017.

En vertu de la nouvelle loi, certains types de biens ne sont pas éligibles à l'amortissement majoré au cours d'une année d'imposition commençant après le 31 décembre 2017. L'une de ces exclusions des biens admissibles concerne les biens principalement utilisés dans le commerce ou l'entreprise de fourniture ou de vente de :

• Services d'énergie électrique, d'eau ou d'évacuation des eaux usées
• Gaz ou vapeur via un système de distribution local ou
• Transport de gaz ou de vapeur par pipeline.

Cette exclusion s'applique si les tarifs pour l'ameublement ou la vente doivent être approuvés par une agence gouvernementale fédérale, étatique ou locale, une commission de service public ou de service public, ou une coopérative d'électricité.

La nouvelle loi ajoute également une exclusion pour toute propriété utilisée dans un commerce ou une entreprise qui a eu une dette de financement du plan d'étage si les intérêts de financement du plan d'étage ont été pris en compte en vertu de l'article 163(j)(1)(C). L'endettement de financement sur plan d'étage est garanti par le stock de véhicules automobiles dans une entreprise qui vend ou loue des véhicules automobiles à des clients de détail.

La nouvelle loi a éliminé les biens d'amélioration qualifiés acquis et mis en service après le 31 décembre 2017 en tant que catégorie spécifique de biens qualifiés.

Modifications des limites d'amortissement des automobiles de luxe et des biens à usage personnel

La nouvelle loi a modifié les limites d'amortissement pour les véhicules de tourisme mis en service après le 31 décembre 2017. Si le contribuable ne demande pas d'amortissement majoré, la déduction pour amortissement la plus élevée autorisée est :

• 10 000 $ pour la première année
• 16 000 $ pour la deuxième année
• 9 600 $ pour la troisième année, et
• 5 760 $ pour chaque année d'imposition ultérieure au cours de la période de récupération.

Si un contribuable réclame un amortissement majoré de 100 %, la déduction pour amortissement la plus élevée autorisée est :

• 18 000 $ pour la première année
• 16 000 $ pour la deuxième année
• 9 600 $ pour la troisième année, et
• 5 760 $ pour chaque année d'imposition ultérieure au cours de la période de récupération.

La nouvelle loi supprime également les équipements informatiques ou périphériques de la définition des biens répertoriés. Ce changement s'applique aux biens mis en service après le 31 décembre 2017.