Débloquez l'expensing 100% Section 179 pour l'automatisation robotique aux USA

USA IRS Section 179 — Expensing 100% pour l'automatisation robotique

9 septembre

Les entreprises peuvent immédiatement déduire plus d'équipements capital sous la nouvelle loi

Un contribuable peut choisir de déduire le coût de tout bien section 179 et le déduire l'année où le bien est mis en service. La nouvelle loi a augmenté la déduction maximale de 500 000 $ à 1 million $. Elle a aussi augmenté le seuil de phase-out de 2 millions $ à 2,5 millions $. Pour les années fiscales débutant après 2018, ces montants de 1 million $ et 2,5 millions $ seront ajustés pour l'inflation.

16 janvier 2020

— La déduction Section 179 pour 2020 est de 1 040 000 $. Cela signifie que les entreprises américaines peuvent déduire le prix total d'achats d'équipements qualifiés, jusqu'à 1 040 000 $, avec une limite « achat total d'équipement » de 2 590 000 $. La déduction inclut à la fois les équipements neufs et d'occasion qualifiés.
De plus, les entreprises peuvent profiter de 100 % d'amortissement bonus sur équipements neufs et d'occasion pour l'ensemble de 2020.

Expensing temporaire à 100 % pour certains actifs d'entreprise (amortissement bonus première année)

La nouvelle loi augmente le pourcentage d'amortissement bonus de 50 % à 100 % pour les biens qualifiés acquis et mis en service après le 27 sept. 2017, et avant le 1er janv. 2023. Le pourcentage d'amortissement bonus pour les biens qualifiés qu'un contribuable a acquis avant le 28 sept. 2017 et mis en service avant le 1er janv. 2018 reste à 50 %. Des règles spéciales s'appliquent pour les biens à longue période de production et certains aéronefs.

La définition de biens éligibles à l'amortissement bonus 100 % a été étendue pour inclure les biens d'occasion qualifiés acquis et mis en service après le 27 sept. 2017, si tous les facteurs suivants s'appliquent :

• Le contribuable ou son prédécesseur n'a pas utilisé le bien à aucun moment avant de l'acquérir.
• Le contribuable n'a pas acquis le bien d'une partie liée.
• Le contribuable n'a pas acquis le bien d'un membre composant d'un groupe contrôlé de sociétés.
• La base du bien d'occasion du contribuable n'est pas calculée en tout ou partie par référence à la base ajustée du bien dans les mains du vendeur ou cédant.
• La base du bien d'occasion du contribuable n'est pas calculée sous la disposition pour décider la base de bien acquis d'un défunt.
• Aussi, le coût du bien d'occasion éligible à l'amortissement bonus n'inclut pas la base de bien déterminée par référence à la base d'autres biens détenus à tout moment par le contribuable (par exemple, dans un échange de même nature ou conversion involontaire).

La nouvelle loi a ajouté les productions cinématographiques, télévisuelles et théâtrales en direct qualifiées comme types de biens qualifiés pouvant être éligibles à l'amortissement bonus 100 %. Cette disposition s'applique aux biens acquis et mis en service après le 27 sept. 2017.

Sous la nouvelle loi, certains types de biens ne sont pas éligibles à l'amortissement bonus dans toute année fiscale débutant après le 31 déc. 2017. Une telle exclusion des biens qualifiés est pour les biens principalement utilisés dans le commerce ou l'entreprise de fourniture ou vente de :

• Énergie électrique, eau ou services d'égout,
• Gaz ou vapeur par un système de distribution local ou
• Transport de gaz ou vapeur par pipeline.

Cette exclusion s'applique si les tarifs pour la fourniture ou vente doivent être approuvés par une agence fédérale, étatique ou locale, une commission de service public ou utilité publique, ou une coopérative électrique.

La nouvelle loi ajoute aussi une exclusion pour tout bien utilisé dans un commerce ou entreprise qui a eu un financement de plancher (floor-plan financing) si l'intérêt de financement de plancher a été pris en compte sous la section 163(j)(1)(C). Le financement de plancher est garanti par un stock de véhicules à moteur dans une entreprise qui vend ou loue des véhicules à moteur à des clients de détail.

La nouvelle loi a éliminé les biens d'amélioration qualifiés acquis et mis en service après le 31 déc. 2017 comme catégorie spécifique de biens qualifiés.

Modifications aux limitations d'amortissement sur automobiles de luxe et biens d'usage personnel

La nouvelle loi a changé les limites d'amortissement pour véhicules de tourisme mis en service après le 31 déc. 2017. Si le contribuable ne réclame pas l'amortissement bonus, la plus grande déduction d'amortissement admissible est :

• 10 000 $ pour la première année,
• 16 000 $ pour la deuxième année,
• 9 600 $ pour la troisième année, et
• 5 760 $ pour chaque année fiscale ultérieure dans la période de récupération.

Si un contribuable réclame l'amortissement bonus 100 %, la plus grande déduction d'amortissement admissible est :

• 18 000 $ pour la première année,
• 16 000 $ pour la deuxième année,
• 9 600 $ pour la troisième année, et
• 5 760 $ pour chaque année fiscale ultérieure dans la période de récupération.

La nouvelle loi retire aussi l'équipement informatique ou périphérique de la définition de biens listés. Ce changement s'applique aux biens mis en service après le 31 déc. 2017.